Στο μικροσκόπιο οι συναλλαγές επιχειρηματιών - Οι φορολογικοί παράδεισοι που "σκανάρει" το υπουργείο Οικονομικών

 

Μπελίζ, Μποναίρ, Ναουρού, Βανουάτου, Κύπρος, Αλβανία και Βόρεια Μακεδονία είναι μεταξύ των «εξωτικών» φορο-προορισμών, που το Υπουργείο Οικονομικών … τριπλο-«τσεκάρει»: Η λίστα που παρουσιάζει σήμερα το enikonomia.gr περιλαμβάνει 40 κράτη, οι συναλλαγές με τα οποία είτε δεν γίνονται αποδεκτές ή περνούν από το «κόσκινο» της Εφορίας.

Γράφει ο Βαγγέλης Δουράκης

Τι είναι όμως αυτός ο κατάλογος των 40 κρατών με προνομιακό φορολογικό καθεστώς, γιατί την έχει στα χέρια του το υπουργείο Οικονομικών και πού χρησιμεύει; Εδώ θα πρέπει να σημειωθεί ότι κατά γενικό κανόνα, όλες οι δαπάνες που πραγματοποιεί μια επιχείρηση εκπίπτουν από τα φορολογητέα έσοδά της: Με την προϋπόθεση βεβαίως, να είναι προς το συμφέρον της επιχείρησης ή κατά τις συνήθεις εμπορικές συναλλαγές της, να αντιστοιχούν σε πραγματική συναλλαγή, εγγράφονται στα λογιστικά βιβλία της περιόδου κατά την οποία πραγματοποιούνται και να αποδεικνύονται με κατάλληλα δικαιολογητικά.

Κάνε like στην σελίδα του Oparlapipas.gr στο Facebook για να είσαι ενημερωμένος για ΟΛΑ!

Χωρίς έκπτωση μέχρι… απόδειξης των συναλλαγών

Όμως ο Κώδικας Φορολογίας Εισοδήματος απαριθμεί και μια σειρά δαπανών οι οποίες δεν εκπίπτουν φορολογικά, ακόμα και αν πληρούνται οι προαναφερόμενες προϋποθέσεις. Μεταξύ αυτών και οι δαπάνες που καταβάλλονται προς φυσικό ή νομικό πρόσωπο ή νομική οντότητα, που είναι φορολογικός κάτοικος σε κράτος που υπόκειται σε προνομιακό φορολογικό καθεστώς. Οι δαπάνες λοιπόν προς κράτος με προνομιακό φορο-καθεστώς δεν εκπίπτουν, εκτός εάν ο φορολογούμενος αποδείξει:

α) ότι αυτές αφορούν σε πραγματικές και συνήθεις συναλλαγές και

β) ότι δεν έχουν ως αποτέλεσμα τη μεταφορά κερδών ή εισοδημάτων ή κεφαλαίων με σκοπό τη φοροαποφυγή ή τη φοροδιαφυγή.

Με άλλα λόγια οι δαπάνες αυτές δεν εκπίπτουν κατ’ αρχήν από τα ακαθάριστα έσοδα των επιχειρήσεων, εκτός εάν ο φορολογούμενος αποδείξει ότι… δεν φοροδιαφεύγει!

Πότε αρχίζει έλεγχος σε «πονηρές» συναλλαγές

Το σκηνικό διαφοροποιείται εάν μιλάμε για δαπάνες που καταβάλλονται σε φορολογικό κάτοικο κράτους - μέλους της Ε.Ε. ή του Ε.Ο.Χ. που ναι μεν έχει προνομιακό φορολογικό καθεστώς, υπάρχει όμως και μια νομική βάση για την ανταλλαγή πληροφοριών: Σε αυτή την περίπτωση τα έξοδα κατ’ αρχήν εκπίπτουν από τα ακαθάριστα έσοδα των επιχειρήσεων. Όμως, σε περίπτωση αμφισβήτησης, η αρμόδια ελεγκτική αρχή απευθύνει τεκμηριωμένο αίτημα διοικητικής συνδρομής μέσω της αρμόδιας Δ/νσης Διεθνών Οικονομικών Σχέσεων, και αν από τη διενεργούμενη από ανταλλαγή πληροφοριών αποδεικνύεται ότι οι σχετικές δαπάνες δεν αφορούν πραγματικές και συνήθεις συναλλαγές και έχουν ως αποτέλεσμα τη μεταφορά κερδών ή εισοδημάτων ή κεφαλαίων με σκοπό τη φοροαποφυγή ή τη φοροδιαφυγή, οι εν λόγω δαπάνες δεν αναγνωρίζονται τελικώς για έκπτωση από τα ακαθάριστα έσοδα.

Πώς «αναγνωρίζονται» οι φορολογικοί παράδεισοι

Ένα φυσικό ή νομικό πρόσωπο θεωρείται ότι υπόκειται σε προνομιακό φορολογικό καθεστώς, όταν η φορολογική κατοικία του βρίσκεται σε οποιοδήποτε κράτος, ακόμη και σε κράτος - μέλος της ΕΕ, εάν σε αυτό το κράτος:

α) δεν υπόκειται σε φορολογία ή, εάν υπόκειται, δεν φορολογείται εν τοις πράγμασι, ή

β) υπόκειται σε φόρο επί των κερδών ή των εισοδημάτων ή του κεφαλαίου, του οποίου ο συντελεστής είναι ίσος ή κατώτερος από το 60% του συντελεστή φορολογίας νομικών προσώπων και νομικών οντοτήτων που θα οφειλόταν σύμφωνα με τις διατάξεις της ελληνικής φορολογικής νομοθεσίας, εάν ήταν φορολογικός κάτοικος ή διατηρούσε μόνιμη εγκατάσταση στην Ελλάδα

Τα κράτη που έχουν προνομιακό φορολογικό καθεστώς καθορίζονται ομοίως με απόφαση του Υπουργού Οικονομικών. Έτσι έγινε και φέτος.

Ολόκληρος ο κατάλογος με τους «φορο-παραδείσους»

Ο κατάλογος των Κρατών που θεωρείται πως έχουν προνομιακό φορολογικό καθεστώς για το έτος 2019, με βάση το προαναφερόμενα κριτήρια, είναι ο ακόλουθος:

1.

Άγιος Ευστάθιος

St Eustatius

2.

Αλβανία

Albania

3.

Ανγκουίλα

Anguilla

4.

Ανδόρα

Andorra

5.

Βανουάτου

Vanuatu

6.

Βερμούδες

Bermuda

7.

Βόρεια Μακεδονία

North Macedonia

8.

Βοσνία -Ερζεγοβίνη

Bosnia- Herzegovina

9.

Βουλγαρία

Bulgaria

10.

Βρετανικές Παρθένοι Νήσοι

British Virgin Islands

11.

Γιβραλτάρ

Gibraltar

12.

Γκέρνσεϋ

Guernsey

13.

Ηνωμένα Αραβικά Εμιράτα

United Arab Emirates

14.

Ιορδανία

Hashemite Kingdom of Jordan

15.

Ιρλανδία

Ireland

16.

Κατάρ

Qatar

17.

Κόσσοβο

Kosovo

18.

Κύπρος

Cyprus

19.

Λίχτενσταϊν

Liechtenstein

20.

Μακάο

Macau

21.

Μαλδίβες

Republic of Maldives

22.

Μαυροβούνιο

Montenegro

23.

Μολδαβία

Republic of Moldova

24.

Μονακό

Monaco

25.

Μονσεράτ

Montserrat

26.

Μπαχάμες

The Bahamas

27.

Μπαχρέϊν

Bahrain

28.

Μπελίζ

Belize

29.

Μποναίρ

Bonaire

30.

Ναουρού

Nauru

31.

Νήσοι Κέϋμαν

Cayman Islands

32.

Νήσοι Μάρσαλ

Marshall Islands

33.

Νήσοι Τέρκς και Κάϊκος

Turks and Caicos

34.

Νήσος του Μάν

Isle of Man

35.

Ουγγαρία

Hungary

36.

Ουζμπεκιστάν

Uzbekistan

37.

Παραγουάη

Paraguay

38.

Σαουδική Αραβία

Saudi Arabia

39.

Σρι-Λάνκα

Sri Lanka

40.

Τζέρσεϋ

Jersey